Накопительное страхования жизни на предприятии: механизм и выгоды

Программа корпоративного страхования жизни может способствовать удержанию в компании ценного специалиста, но для этого он должен согласиться ждать «пряника», который получит через 10–20 (!) лет.

Программы корпоративного страхования жизни, широко применяемые во многих западноевропейских странах и США, становятся востребованными и в Украине. Накопительное страхование является неотъемлемым элементом современного HR- менеджмента. Такие программы не только помогают руководителю с наименьшими затратами разрешить насущный кадровый вопрос, но и позволяют выстроить эффективное управление финансовыми потоками предприятия. Социальная защита или HR-стратегия?

Если предприятие развивается и ставит своей задачей удержание и мотивирование персонала на выполнение задач по развитию бизнеса, то его может заинтересовать долгосрочная программа страхования жизни сотрудников, которую на сегодняшний день способна предложить только страховая компания по страхованию жизни.

Суть этой программы в том, что предприятие, с одной стороны, страхует жизнь своих сотрудников по риску смерти по любой причине (плюс могут быть и другие дополнительные риски, связанные с жизнью и здоровьем). А с другой стороны, дополнительно к заработной плате своих сотрудников, за счет компании (эти страховые платежи предприятие относит на валовые затраты) накапливает на каждого сотрудника дополнительный бонус.

Компании, которые хотят «омолодить» коллектив, заключают договор страхования жизни и пенсионного обеспечения сотрудников и накапливают им дополнительную к государственной пенсию. В этом случае пожилые сотрудники более безболезненно уходят на пенсию (и получают вместе с государственной еще и пенсию, которую выплачивает страховая компания), а предприятие набирает молодых специалистов. Причем пенсия работникам таких предприятий может быть выплачена как страховой капитал (т. е. единоразово при выходе на пенсию) или как аннуитетная выплата (например, ежемесячно, определенной фиксированной суммой в течение оговоренного количества лет либо пожизненно).

Программы страхования жизни интересны предприятиям любой отрасли. Главное – определить проблемы предприятия, в решении которых может помочь долгосрочная программа страхования жизни.

Умение поощрять сотрудников

Заполучив классных специалистов, а тем более вырастив и вложив деньги в их обучение, и собственникам, и топ-менеджменту компаний приходится прилагать немало усилий, чтобы сохранить и удержать профессиональную команду. Причем все больше работодателей понимают, что данную задачу едва ли можно решить простым повышением зарплаты – нуждающиеся в кадрах конкуренты всегда смогут предложить специалисту более высокий оклад. Кроме того, такая мера требует от компании довольно значительных сиюминутных затрат, а потому является экономически нецелесообразной. Она не только повышает прямые расходы предприятия на оплату труда, но и параллельно влечет за собой массу других затрат, таких как увеличение налога на прибыль, социальных отчислений и т. д.

Пытаясь разрешить кадровый вопрос, работодатели прибегают к различным методам. Все больше предприятий начинают пользоваться таким методом мотивации персонала, как предоставление сотрудникам социальных пакетов. В эти пакеты обычно входит и заключение договоров добровольного медицинского страхования работников. Однако, несмотря на безусловный положительный эффект от наличия медицинского страхования в компенсационном пакете, и данный путь зачастую не помогает достичь желаемого эффекта в долгосрочном периоде. Одни предоставляют менеджерам дополнительные материальные блага: выплату премий, оплату обучения, предоставление в пользование мобильного телефона с оплатой услуг связи, служебный автомобиль и пр. Но в итоге такие льготы по эффективности фактически равноценны повышению оклада и не смогут обеспечить лояльность и мотивацию сотрудников в долгосрочной перспективе.

Другие руководители, стремясь удержать ценных специалистов, практикуют выдачу им долгосрочных кредитов, например, под покупку жилья. Выход неплох, однако, «привязав» таким образом специалиста, работодатель тем самым практически лишает себя возможности уволить его в случае необходимости, пока тот не вернет кредит.

И все же есть способы поощрения и мотивации специалистов, которые выгодны как работодателям, так и сотрудникам. Одним из них, широко используемым на Западе, является корпоративное страхование жизни сотрудников. Именно заключение такого договора может стать мультифункциональным управленческим инструментом, который может использоваться для удержания ценных сотрудников, сокращения текучести кадров, создания гибкой системы вознаграждения персонала, и что немаловажно – повышения лояльности специалистов и производительности их труда. Кроме того, правильно спланированные корпоративные страховые программы позволяют предприятию решить и целый комплекс собственных финансовых проблем, эффективно проводя затраты на социальное обеспечение.

Механизм страхования

Суть таких программ сводится к следующему. Работодатель определяет сотрудников, которых планирует застраховать. Для каждого из них определяется страховая сумма по риску «Смерть по любой причине» и страховая сумма по риску «Дожитие до срока», которая будет выплачена работнику по истечении определенного срока. После этого на страховой «депозит» для каждого сотрудника ежегодно перечисляется определенная сумма дополнительно к его заработной плате. Как правило, договор заключается на период, на который собственник компании заинтересован удержать специалиста. В то же время работник уверен, что, отработав на предприятии оговоренное контрактом количество лет, он получит дополнительно к своей заработной плате довольно значительный капитал. И чем дольше сотрудник работает, чем опытнее и ценнее для компании он становится, тем больше его накопительный счет и тем сильнее он «привязан» к предприятию.

Если сотрудник все же решит уволиться, работодатель может оговорить в этом случае различные выходы из ситуации. Он может принять решение о выплате застрахованному сотруднику какой-либо части накопленной суммы; передать право страхователя другому юридическому лицу, т. е. компании, в которую уходит сотрудник (такой механизм интересен для предприятий одного холдинга), либо оставить накопленную сумму на своем предприятии. Например, если условием получения страховой суммы (накопленного капитала) для сотрудника было его обязательство проработать на предприятии оговоренный срок, и это условие им было нарушено, то распорядиться накопленной суммой работодатель волен по своему усмотрению. Он может вернуть ее на свой расчетный счет и потратить, к примеру, на подбор и обучение новых кадров, перераспределить ее между другими застрахованными или переоформить на имя нового сотрудника.

Кроме того, условия договора могут включать выплату значительных компенсаций при наступлении несчастного случая, инвалидности, причем эта компенсация способна реально возместить расходы на лечение, реабилитацию, приобретение человеком новой специальности. Программы могут также предусматривать страхование риска критических заболеваний, таких как рак, инфаркт, инсульт и многие другие. Данная компоновка страховой программы позволит сотруднику не остаться наедине со своей бедой в случае наступления кризисной ситуации. Если же произойдет смертельный случай (по любой причине, в т. ч. в результате несчастного случая, дорожно-транспортного происшествия), родственники погибшего получат компенсацию, которая позволит им на какое-то время решить материальные проблемы в семье даже при потере кормильца.

По окончании срока договора застрахованный работник предприятия получит накопленные на его счету средства, что может служить весомым пенсионным пособием.

Таким образом, подписав договор с компанией по страхованию жизни, руководитель достигает сразу нескольких целей: «закрепляет» в компании наиболее ценных руководителей и специалистов, «облегчает» пенсионный вопрос для своих работников, предоставляет им и их семьям социальную защиту.

Если же предприятие заинтересовано не только в удержании сотрудника, но и в повышении эффективности его работы, такое корпоративное страхование поможет справиться и с этой задачей. В частности, размер страховой суммы и промежуточных взносов может варьироваться в соответствии с пожеланиями работодателя. А это значит, что он может по своему усмотрению увеличивать или уменьшать сумму отложенного бонуса, в зависимости от вклада сотрудника в развитие предприятие. Например, собственник компании вправе ставить условия: выведешь предприятие на запланированные показатели через 5 лет – получишь $10 тыс. В случае, если проект будет реализован за 3 года, сумма увеличится вдвое. С другой стороны, если план не выполняется, руководитель может пропорционально сокращать суммы отчислений для неудачливого менеджера.

Финансовые плюсы

Однако плюсы корпоративных (групповых) договоров страхования не ограничиваются вышеперечисленными социальными и кадровыми инструментами. Разрешив, хотя бы частично, с помощью долгосрочного страхования жизни проблему текучести кадров и получив мощный финансовый стимул для мотивации персонала, само предприятие получает неплохой инструмент для эффективного использования своих финансов. Так, если предприятие заключает со страховой компанией договор на 10 и более лет, оно получает возможность накапливать фонды для сотрудников не из прибыли, а относить такие расходы на валовые затраты. Согласно Закону «О налогообложении прибыли предприятий», юридические лица могут относить на валовые затраты платежи по долгосрочным (10 и более лет) договорам накопительного страхования жизни своих сотрудников в пределах 15% от фонда заработной платы, но не более 8880 грн (в 2007 г.) в год на одного человека. В результате предприятие сразу уменьшает свою налогооблагаемую базу, экономя на уплате налога на прибыль, различных начислениях на зарплату, а также на разовых материальных выплатах для сотрудников, которые теперь возьмет на себя страховщик.

Таким образом, работодатель получает возможность создания необлагаемого налогом денежного резерва. Кроме того, если у предприятия возникнет необходимость оформить банковский кредит, компания по страхованию жизни может выступить как гарант, предоставив в качестве залога накопленные на страховом «депозите» средства.
Реализовывая на предприятии долгосрочную программу страхования жизни, помимо социальной и кадровой задачи, менеджмент компании решает также и задачу эффективного управления финансами, поскольку получает экономию за счет отнесения платежей на валовые затраты и преумножает накопленные суммы, получая от страховщика инвестиционный доход, превышающий, как правило, инвестиционный доход, обеспечиваемый банковскими депозитами.

2 декабря Президент подписал Налоговый Кодекс Украины – "инновационный документ, призванный принципиально улучшить инвестиционный климат в стране, обеспечить благоприятные условия для ведения бизнеса ". Насколько такие ожидания оправдают себя, покажет время.

Серьезные изменения в связи с принятием Налогового Кодекса ждут всех действующих лиц лайфового страхового рынка Украины. Речь идет о страховых компаниях, о посреднических и брокерскихе структурах, а главным образом – о страхователях – физических и юридических лицах, которые заключили (будут заключать) договоры долгосрочного страхования жизни. Все они являются налогоплательщиками, а значит, подпадают под ту или иную статью Налогового Кодекса.<.p>

Мы выбрали отдельные положения Налогового Кодекса, которые регулируют налоговые обязательства клиентов страховых компаний по договорам долгосрочного страхования жизни. Финансовые консультанты, которые прекрасно знают положение еще действующих законов «О налоге с доходов физических лиц», «О налогообложении прибыли предприятий», сразу же заметят те положительные изменения, которые отражены в Налоговом Кодексе. Прежде всего это касается самого понятия договора долгосрочного страхования жизни (см. п. 14.1.52), приравнивание ставки налогообложения по таким договорам в ставку налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах (п.170.8.2) и т. д.<.p>

(все выделения и примечания сделаны автором статьи)

ОТДЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ

14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:
14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни? договор страхования жизни сроком на пять и более лет , который предусматривает страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцати лет . При этом налогоплательщик – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

142.2… Когда в соответствии с договором долгосрочного страхования жизни или любого вида негосударственного пенсионного обеспечения плательщик этого налога обязан платить за собственный счет добровольные взносы на страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) нанимаемого им физического лица, то такой налогоплательщик имеет право включить в состав расходов каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов, общий объем которой не превышает 25 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.

При этом сумма таких платежей не может превышать размеров, определенных в разделе IV настоящего Кодекса, в течение такого налогового периода.
Нормы настоящего подпункта применяются с учетом положений раздела ХХ «Переходные положения» настоящего Кодекса.

143.2. Если трудящиеся поручает работодателю осуществлять взносы на долгосрочное страхование жизни или любой вид негосударственного пенсионного обеспечения или на пенсионный вклад или счета участников фондов банковского управления за счет расходов на оплату труда такого наемного лица, включенных в состав расходов налогоплательщика в соответствии с пунктом 142.1 статьи 142 настоящего Кодекса, такой работодатель не включает сумму указанных взносов в состав своих расходов.

153.1.7. Для целей налогообложения в состав доходов и расходов, определенных настоящей статьей, не включаются доходы и расходы в виде положительных или отрицательных курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам с долгосрочного страхования жизни, и активов, которыми представлены страховые резервы по договорам с долгосрочного страхования жизни, в случаях, если такие страховые резервы и / или активы образованы в иностранной валюте.

164.2. К общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются:
164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;

165.1. К общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включаются следующие доходы:
165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получаемой членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительского попечения;

Статья 166. Налоговая скидка
166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидки.
166.3.5. сумму расходов налогоплательщика на оплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.
170.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, который насчитывает страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.
170.8.2. Налоговый агент удерживает и платит (пересчитывает) в бюджет налог по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса (15%) Примечание. автора) , с:
a) 60 процентов суммы:
 – единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или ее доживание до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах (5% – см. п.167.2. Примечание автора) ;
— регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

170.8.3. Не облагаются при их начисления (выплаты) налоговым агентом:
а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных налогоплательщиком-резидентом, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст не менее 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежат налогообложению, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных по таким договорам в 1 января 2004.

Закон Украины «О страховании» – основной документ, регулирующий деятельность рисковых и лайфовых страховых компаний в Украине. Принят 07 марта 1996.° C 2001 г. в Закон внесены изменения, касающиеся страхования жизни. С этого момента страхование жизни в Украине стало легальной деятельностью.

Последняя редакция Закона Украины «О страховании» на сайте Верховной Рады Украины.