Статья 5  Налоговый кредит

5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит

5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.

5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

5.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в состав налогового кредита

5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.

5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 настоящего пункта документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита

5.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита
Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года следующие расходы, фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года:

5.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

А) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет или по их совокупности – сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;

Б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 процентов суммы, указанной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчете на каждого застрахованного члена семьи. (Справка: по состоянию на 01.01.2005 года указанный лимит составляет 630 грн в месяц)

Если плательщик налога или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями или работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в их пользу, согласно подпункту «в» подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом «а» или «б» этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственные пенсионные фонды или на пенсионные депозитные счета, уплаченных его работодателем в течение такого отчетного налогового года

Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельным страховым договором или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельным пенсионным контрактом, то:

• Налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте «б» подпункта 5.3.5 настоящего пункта относительно такого члена семьи
• Такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых (пенсионных) взносов (премий), уплаченных по такому отдельному страховому договору или пенсионному контракту на условиях подпункта «б» подпункта 5.3.5 настоящего пункта.

5.4. Ограничения права на начисление налогового кредита

5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, имеющим индивидуальный идентификационный номер.

5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.

5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Статья 6  Налоговые социальные льготы

6.5. Пересчет и ограничения

6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. (Справка: по состоянию на 01.01.2005 года указанный лимит составляет 630 грн в месяц)

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за время отпуска, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Выдержка из Закона Украины О налоге с доходов физических лиц – Часть 1
Выдержка из Закона Украины О налоге с доходов физических лиц – Часть 3

ЗАКОН УКРАИНЫ
О налоге с доходов физических лиц

Статья 3  Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения резидента является:

3.1.1. общий месячный налогооблагаемый доход

3.1.2. чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;

3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;

3.1.4. иностранные доходы.

Статья 4  Общий налогооблагаемый доход

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного года.

4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.4. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых взносов (премий), пенсионных вкладов, уплаченная любым лицом-резидентом, иным чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

А) лицом-резидентом, определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам

Б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

В) работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен в расчете за такой месяц по совокупности всех таких взносов

(Справка: по состоянию на 01.01.2005 года указанный лимит составляет 630 грн в месяц)

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 этого Закона ";

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода
В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога не включаются такие доходы (которые не подлежат отражению в его годовой налоговой декларации):

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении следующих условий:

А) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения ущерба страхователю должно быть надлежащим образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 настоящего Закона;

Б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и должна быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 настоящего Закона;

В) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 этого Закона ".

Выдержка из Закона Украины О налоге с доходов физических лиц – Часть 2
Выдержка из Закона Украины О налоге с доходов физических лиц – Часть 3

Порядок налогообложения страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм и пенсионных выплат

Документ касается порядка применения подпунктов 165.1.27 и 165.1.28 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Налогового кодекса Украины относительно страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм и пенсионных выплат, получаемых налогоплательщиком по договорам страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада и доверительного управления (Распоряжение Госфинуслуг Украины № 997 от 24.12.2011р.)

Скачать Розпорядження Держфінпослуг України № 997 від 24.12.2011р.